FEATURES OF TAXATION OF ROYALTY IN THE CONTEXT OF DOMESTIC AND INTERNATIONAL EXPERIENCE

Autor: Druhov, O. O., Vagner, I. M., Rudenko, Z. M.
Jazyk: ukrajinština
Rok vydání: 2019
Předmět:
Zdroj: Financial and credit activity: problems of theory and practice; Том 2, № 29 (2019); 130-141
Финансово-кредитная деятельность: проблемы теории и практики; Том 2, № 29 (2019); 130-141
Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики; Том 2, № 29 (2019); 130-141
ISSN: 2306-4994
2310-8770
Popis: Відповідно до вітчизняних і зарубіжних нормативно-правових актів визначено поняття «роялті» як платежі будь-якого виду, які одержують як винагороду за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включно з кінематографічними фільмами, будь-яким патентом, торговою маркою, дизайном або моделлю, планом, таємною формулою або процесом, або за інформацію стосовно промислового, комерційного або наукового досвіду. Розглянуто методику розрахунку роялті за різноманітних варіантів придбання. Виділено найпопулярніші юрисдикції, які використовуються для податкового структурування володіння об’єктами ІВ, оскільки роялті — один із законних і зручних механізмів виведення прибутку великими корпораціями на користь транзитних компаній, зареєстрованих у вигідних податкових юрисдикціях. Проаналізовано ефективні ставки оподаткування роялті в найбільш популярних IP Box режимах і відмічено, що використання нових IP Box може мати особливий сенс лише в разі фактичного здійснення платниками у відповідних юрисдикціях діяльності з розроблення об’єкта ІВ і понесення ними витрат на R&D (наприклад, у разі створення повноцінного офісу, де зосереджується штат співробітників, які розробляють об’єкти ІВ). Здійснено аналіз ставок на оподаткування доходу від роялті для резидентів і нерезидентів у країнах світу. Обґрунтовано, що в Україні спостерігається лояльна політика щодо ставки на оподаткування доходу від роялті. Відмічено, що практика іноземних країн щодо застосування податку на дохід від роялті розвивається в бік зниження ставки процента для резидентів усередині країни. Розглянуто особливості оподаткування роялті в Україні. Так, податком на прибуток в Україні оподатковується той прибуток, який розрахований як різниця між витратами і прибутками підприємства. При цьому фінансовий результат може підлягати коригуванню (збільшенню або зменшенню) фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток) на різниці.
В соответствии с отечественных и зарубежных нормативно-правовых актов определено понятие «роялти» как платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая с кинематографическими фильмами, любым патентом, торговой маркой, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта. Рассмотрена методика расчета роялти при различных вариантах приобретения. Выделены наиболее популярные юрисдикции, которые используются для налогового структурирования владения объектами ИС, поскольку роялти — один из законных и удобных механизмов вывода прибыли крупными корпорациями в пользу транзитных компаний, зарегистрированных в выгодных налоговых юрисдикциях. Проанализированы эффективные ставки налогообложения роялти в наиболее популярных IP Box режимах и отмечено, что использование новых IP Box может иметь особый смысл только в случае фактического осуществления плательщиками в соответствующих юрисдикциях деятельности по разработке объекта ИС и несения ими расходов на R & D (например, в случае создание полноценного офиса, где сосредотачивается штат сотрудников, которые разрабатывают объекты ИС). Проведен анализ ставок на налогообложение дохода от роялти для резидентов и нерезидентов в странах мира. Обосновано, что в Украине наблюдается лояльная политика по ставке на налогообложение дохода от роялти. Отмечено, что практика зарубежных стран по применению налога на доход от роялти развивается в сторону снижения ставки процента для резидентов внутри страны. Рассмотрено особенности налогообложения роялти в Украине. Так, налогом на прибыль в Украине облагается та прибыль, рассчитанный как разница между расходами и доходами предприятия. При этом финансовый результат может подлежать корректировке (увеличению или уменьшению) финансового результата до налогообложения (прибыль или убыток) на разнице.
In the article, in accordance with domestic and foreign normative legal acts defined the concept of "royalty" as payments of any kind received as a reward for the use or for the right to use any copyright to literary works, works of art or science, including with cinematographic films, any patent, trademark, design or model, plan, secret formula or process, or for information relating to industrial, commercial or scientific experience. The method of calculation of royalties under various options of purchase is considered. The most popular jurisdictions that are used for tax structuring of IP possession are highlighted, since royalties are one of the legitimate and convenient mechanisms for the withdrawal of profits by large corporations in favor of transit companies registered in beneficial tax jurisdictions. It analyzes the effective royalty rates in the most popular IP Box regimes and notes that the use of the new IP Box can only be meaningful if the payers are actually carried out in their respective jurisdictions for the development of an IP object and incurred by them for R & D expenditures (for example, in the case creation of a high-grade office, where the staff of the staff developing IP objects is concentrated). The authors analyzed the rates of taxation on royalty income for residents and non-residents in countries around the world. It is substantiated that Ukraine has a loyal policy regarding the rate of taxation on royalty income. The authors note that the practice of foreign countries regarding the application of royalty tax is developing as a reduction of interest rates for residents within the country. The peculiarities of taxation of royalty in Ukraine are considered. Thus, the income tax in Ukraine is taxed on that profit, which is calculated as the difference between expenses and profits of the enterprise. In this case, the financial result may be adjusted (increase or decrease) of the financial result before tax (profit or loss) on the difference.
Databáze: OpenAIRE
Externí odkaz: