ВІДСТРОЧЕНИЙ ПОДАТОК НА ПРИБУТОК: ВПЛИВ НА ФІНАНСОВУ І ПОДАТКОВУ ЗВІТНІСТЬ (ПРАКТИКА УКРАЇНИ І НІМЕЧЧИНИ)

Jazyk: angličtina
Rok vydání: 2021
Zdroj: Financial and credit activity: problems of theory and practice; Vol. 4 No. 39 (2021): Financial and credit activity: problems of theory and practice; 138-148
Финансово-кредитная деятельность: проблемы теории и практики; Том 4 № 39 (2021): Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії і практики; 138-148
Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики; Том 4 № 39 (2021): Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії і практики; 138-148
ISSN: 2306-4994
2310-8770
Popis: Income taxation is typical for most countries with their own peculiarities. In the practice of the Ukrainian enterprises, there is a lack of relationship between accounting and tax accounting to reflect the deferred tax asset and deferred tax liability in the reporting. The purpose of the article is to analyze the income tax in terms of its calculation by the international standards and identify key tax differences. The authors proposed to formulate the definitions of the current income tax which should be understood as the amount of income taxes payable (reimbursed) on taxable profit (tax loss) for the period and expenses (income) from income tax which should be understood as the total amount included in the determination of profit or loss for the period in accordance with current and deferred taxes. This interpretation of the definitions will help better understand the concepts in accounting and taxation. The tax base of assets and the tax base of liabilities are given and substantiated. The temporary differences were identified by authors. The example of definition of Deferred tax liabilities and Deferred tax assets, the order of their reflection in the report on financial results (about the total income) and disclosure in the Notes to the financial reporting is considered and analyzed. The impact on the indicators of the Income Tax Return is investigated. There is no direct impact of the amount of the Deferred tax assets / Deferred tax liabilities according to the current algorithm for the object of taxation, which is determined by tax legislation. The conclusions are made about the importance of determining of Deferred tax liabilities and Deferred tax assets, which directly affects the amount of net profit. The result of the study was confirmation of the hypothesis concerning different orientation of norms of the legal documents on the display of information in the forms of the financial and tax reporting. Such differences are related to the different requirement to the reporting by the modern stakeholders. Keywords: income tax, deferred tax, tax asset, tax liability, reporting. JEL Classification M40, М41, М48 Formulas: 0; fig.: 2; tabl.: 5; bibl.: 16.
Анотація. Оподаткування прибутку характерне для більшості країн зі своїми особливостями. У практиці українських підприємств спостерігається відсутність взаємозв’язку бухгалтерського і податкового обліку щодо відображення відстроченого податкового активу і відстроченого податкового зобов’язання у звітності. Запропоновано формулювання дефініцій поточний податок на прибуток, під яким слід розуміти суму податків на прибуток, що підлягають сплаті (відшкодуванню) з оподаткованого прибутку (податкового) збитку за період, і витрати (дохід) з податку на прибуток як загальна сума, що включається до визначення прибутку або збитку за період відповідно до поточних і відстрочених податків з метою більш точного розуміння понять в обліку та оподаткуванні. Наведено та обґрунтовано податкову базу активів і податкову базу зобов’язань. Проведено ідентифікацію тимчасових різниць, які підлягають оподаткуванню або вирахуванню. Розглянуто і проаналізовано приклад визначення відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов’язання, порядок їх відображення у Звіті про фінансові результати (звіті про сукупний дохід) і розкриття у Примітках до фінансової звітності. Досліджено вплив на показники Податкової декларації з податку на прибуток. Установлено відсутність прямого впливу суми відстрочених податкових активів / відстрочених податкових зобов’язань за чинним алгоритмом на об’єкт оподаткування, що визначається за податковим законодавством. Зроблено висновки про важливість визначення відстроченого податкового активу і відстроченого податкового зобов’язання, що безпосередньо впливає на величину чистого прибутку. У результаті дослідження було підтверджено гіпотезу стосовно різної спрямованості норм нормативних документів щодо відображення інформації у формах фінансової та податкової звітності. Такі розбіжності пов’язані з різними вимогами до звітності сучасних стейкхолдерів. Ключові слова: податок на прибуток, відстрочений податок, податковий актив, податкове зобов’язання, звітність. Формул: 0; рис.: 2; табл.: 5; бібл. 16.
Databáze: OpenAIRE
Externí odkaz: