Interest charges on taxessteering effect of §§ 205 – 205c BAO

Autor: Partl, Rica
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2023
Předmět:
Popis: Der Verzinsung von Abgabenansprüchen wird zumeist nur untergeordnet Beachtung geschenkt. Durch die Implementierung der Umsatzsteuerverzinsung gemäß § 205c BAO gewann sie aber aktuell wieder erheblich an Brisanz. Die vorliegende Masterarbeit thematisiert daher neben den Grundlagen der Umsatzsteuerverzinsung und deren Gesetzwerdungsprozess auch die Anspruchs- und Beschwerdeverzinsung, stellt diese drei Zinsbestimmungen gegenüber und zeigt insbesondere den Lenkungseffekt dieser abgabenrechtlichen Regelungen auf. So liegt der primäre Zweck der angesprochenen Verzinsungsformen keineswegs darin, das abgabenrechtliche Verhalten zu steuern. Unter Umständen nehmen diese Zinsen aber indirekt dennoch Einfluss auf die Handlungen des Abgabepflichtigen und der Behörde. Schließlich zeigt ein internationaler Vergleich zwischen Österreich, Deutschland und der Schweiz betreffend die abgabenrechtlich relevante Zinshöhe deren Attraktivität. Und das innerstaatliche Abgabenrecht bietet sowohl dem Abgabepflichtigen als auch der Behörde nach derzeitigem Stand Möglichkeit durch ihre Obliegenheiten Einfluss auf den Zeitraum der Verzinsung zu nehmen, um deren Höhe in weiterer Folge bestmöglich auszukosten. Welche Handlungen den Zinszeitraum tatsächlich beeinflussen, steht in Abhängigkeit zur jeweiligen Verzinsungsform. So lässt sich der Lauf der Beschwerdeverzinsung nicht unmittelbar mit denselben Taten beeinflussen, wie jener der Anspruchs- oder Umsatzsteuerverzinsung. Daher wird durch tabellarische Darstellungen eine Übersicht über die drei angesprochenen Verzinsungsarten, deren Zinszeiträume und Handlungen, die auf den Lauf der Verzinsung einwirken, gewonnen. In Bezug auf diese Einflussnahme gilt es zu untersuchen, ob dies durch die Fristenstraffung hinsichtlich behördlicher und parteilicher Pflichten verhindert werden kann. Hierzu wird ein Rechtsvergleich, bezogen auf Erklärungsfristen und Zinsläufe zwischen Österreich und Deutschland, angestellt und aufgezeigt, mit welchen Folgen bei einer Verkürzung der Fristigkeiten zu rechnen wäre. Abschließend ist abzuwägen, inwieweit eine Fristenstraffung zielführend erscheint und welche weiteren Optimierungen, unter Bedacht auf unionsrechtliche Vorgaben, dem Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung und in Gegenüberstellung der drei angesprochenen Verzinsungsformen, insbesondere in Bezug auf die Ausreizung von Zinszeiträumen, anzuregen sind und inwieweit eine Angleichung der Verzinsungsformen möglich ist. Interest charges on taxes is usually only given a limited attention. Nevertheless, the implementation of interest on VAT according to § 205c BAO has made it considerably more topical again. This master's thesis therefore discusses not only the basics of interest on VAT and its legislative process, but also interest on income taxes and interest on appeals, compares these three interest provisions and shows in particular the steering effect of these interest provisions under tax law. Admittedly, the primary purpose of the forms of interest mentioned is by no means to control the behavior under tax law. Under certain circumstances, however, these interest rates indirectly influence the actions of the taxpayer and the authority. The attractiveness is shown by an international comparison between Austria, Germany and Switzerland with regard to the interest rate relevant under tax law. And according to the current state of affairs, national tax law offers both the taxpayer and the authority the possibility to influence the interest period through their obligations, in order to subsequently make the best possible use of it. Which actions actually influence the interest period depends on the respective form of interest. For example, the appeal interests cannot be influenced directly by the same actions as the interest on income taxes or VAT. Therefore, an overview of the three types of interest, their interest periods and actions that influence the course of the interest is provided in the form of tables. With regard to this influence, it is important to examine whether this can be prevented by the tightening of deadlines concerning obligations of the authority and of the taxpayer. For this purpose, a legal comparison is made between Austria and Germany in terms of declaration deadlines and interest periods, and it is shown what consequences would have to be expected in the case of a tightening of deadlines. Finally, it must be weighed up to what extent a tightening of deadlines appears to be expedient and what further optimizations are to be suggested, taking into account EU law requirements, the principle of uniformity of taxation and in comparison of the three forms of interest mentioned, in particular with regard to the utilization of interest periods and to what extent an alignment of the forms of interest is possible. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023
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