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Kryptowährungen haben inzwischen einen festen Platz innerhalb der Finanzwelt und längst den Status einer exotischen Anlageform abgelegt. In dem System des österreichischen Steuerrechts haben sie bis jetzt jedoch noch keinen konkreten Platz gehabt. Das hat sich durch das Ökosozialen Steuerreformgesetz 2022 geändert. Die Bundesregierung hat damit schon lange gewünschte Regelungen in Bezug auf die Besteuerung von Kryptowährungen geschaffen. Diese Arbeit gliedert sich grob in drei Abschnitte: Am Beginn gibt es einen Einblick in die technische Funktionsweise und die Definition von Kryptowährungen. Ein kurzer Rückblick in die alte Rechtslage bis 28.2.2022 verdeutlicht die Unterschiede zu dem im darauffolgenden Teil genau beschriebenen neuen Besteuerungsregime der Einkünfte aus Kryptowährungen. Darauf folgt eine ausgewählte Neuerung zum Thema Krypto-Assets in Europa. Es werden die Probleme der Nachvollziehbarkeit von Krypto-Vermögen erläutert sowie die Vorgehensweise der Europäischen Union zur Verhinderung des Steuerausfalls von Einkünften aus Krypto-Vermögen dargelegt. Im letzten Teil wird auf die verfahrensrechtlichen Vorschriften in Bezug auf Kryptowährungen eingegangen. Auch in der Bundesabgabenordnung gab es Änderungen, um die Einkünfte aus Kryptowährungen „durchsichtiger“ zu machen: Es wurde eine Aufzeichnungspflicht für nicht endbesteuerte Kapitalerträge eingeführt. Aufgrund dieser Änderung gelten nun die Vorschriften für die Führung von Büchern und Aufzeichnungen. Weiters werden die Vorschriften der Bundesabgabenordnung zu den Offenlegungs- und Wahrheitspflichten und der erhöhten Mitwirkungspflicht in Zusammenhang mit Einkünften aus Kryptowährungen erläutert. Das Ziel dieser Bachelorarbeit ist, die momentan geltenden Vorschriften für die Besteuerung von Kryptowährungen detailliert und übersichtlich darzustellen. Cryptocurrencies have found a permanent place within the financial world and have long since shed their status as an exotic form of investment. However, they have not had a concrete place in the Austrian tax law system until the Ecosocial Tax Reform Act 2022. With this, the federal government has created long-desired regulations regarding the taxation of cryptocurrencies. This thesis is roughly divided into three sections: At the beginning, there is an insight into the technical functioning and the definition of cryptocurrencies. A short review of the old legal situation until 28.2.2022 clarifies the differences to the new taxation regime of income from cryptocurrencies, which is described in detail. This is followed by a selected innovation about crypto assets in Europe. The problems of traceability of crypto assets are explained and the approach of the European Union to prevent the tax default of income from crypto assets is presented. The last part discusses the procedural rules related to cryptocurrencies. Changes have also been made to the Federal Tax Code to make income from cryptocurrencies more "transparent": A record-keeping requirement for investment income that is not subject to the capital gains tax deduction was introduced. Based on this amendment, the rules for the keeping of books and records now apply. Furthermore, the provisions of the Federal Fiscal Code on the disclosure and truth obligations and the increased duty to cooperate in connection with income from cryptocurrencies will be explained. The aim of this bachelor thesis is to present the currently applicable regulations for the taxation of cryptocurrencies in a detailed and clear manner. |
