Appartementvermietung : Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung oder Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Autor: Haidtbauer, Nina
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2023
Předmět:
Popis: Thema dieser Arbeit ist die ertragsteuerliche und umsatzsteuerliche Behandlung von Grundstücken die als Appartementvermietung dienen. Aufgrund der unzähligen Online- Plattformen erlangt die kurzfristige Vermietung an immer größer werdender Beliebtheit. Ob eine Vermietungstätigkeit vorliegt, ist grundsätzlich schnell geklärt. Die eigentliche Frage ist, ob diese Tätigkeit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung im Sinne des § 28 oder den Einkünften aus Gewerbebetrieb gemäß § 23 Einkommensteuergesetz zuzuordnen ist. Der erste Teil der Arbeit wird einen kurzen Überblick über die beiden Einkunftsarten vermitteln. Es soll dargestellt werden, welche Tätigkeiten grundsätzlich den Einkünften aus Gewerbebetrieb und den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung zuzuordnen sind. Im zweiten Teil der Arbeit wird der Fokus auf die Appartementvermietung gelegt. Je nach Einkunftsart sind unterschiedliche steuerrechtliche Regelungen anzuwenden, wie etwa bei der Absetzung für Abnutzung, der Verlustverwertung, oder bei der Beendigung der Tätigkeit. Anhand von Rechtsprechungen des BFG und des VwGH sollen die Kriterien der Abgrenzung zwischen den beiden Einkunftsarten verdeutlicht werden. Im Anschluss erfolgt eine Gegenüberstellung der steuerlichen Behandlungen in den Punkten, in denen sich die beiden Einkunftsarten besonders unterscheiden. Da im Zuge der Vermietungstätigkeit, unabhängig der anzuwendenden Einkunftsart die Frage nach der Umsatzsteuerpflicht essenziell ist, behandelt der letzte Abschnitt die umsatzsteuerliche Regelung. Hierbei soll ein Überblick über die Grundsätze wie Unternehmereigenschaft und Ort der Leistung gegeben werden. Anschließend wird die Besteuerung von Vermietungsumsätzen näher beleuchtet und die Thematik der Steuerbefreiungen, Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung behandelt. Anhand der ausgearbeiteten Punkte wird im Zuge der Zusammenfassung die Frage beantwortet, ob eine der beiden Einkunftsarten für den Vermieter steueroptimaler ist. The subject of this paper is the income tax and VAT treatment in connection with apartment rentals. Due to the countless online platforms, apartment rentals are becoming increasingly popular. In principle, it is easy to determine whether a rental activity exists. The actual question is whether this activity is to be assigned to the incomes from letting and leasing in the sense of the § 28 or nevertheless incomes from trade enterprise in accordance with § 23 income tax law. The first part of the paper will provide a brief overview of the two types of income. It is to be represented, which activities are to be assigned in principle to the incomes from trade and the incomes from letting and leasing. In the second part of the paper, the focus will be on apartment rentals. This is because different tax regulations apply depending on the type of income, such as depreciation for wear and tear, the utilization of losses, or the termination of the activity. In the second part of the paper, the points in which the two types of income differ are presented in more detail. Based on BFG decisions and VwGH judicature the criteria of the demarcation between the two types of income are to be clarified. This is followed by a comparison of the tax treatments. Since during rental income, regardless of the type of income to be applied, the question of VAT liability is essential, the last section deals with the VAT regulation. Here, an overview of the principles such as entrepreneurial status and place of performance will be given. Subsequently, the taxation of rental transactions is examined in more detail and the topics of tax exemptions, input tax deduction and input tax adjustment are dealt with. During the summary, the question of whether one of the two types of income is more taxoptimal for the landlord is answered on the basis of the points elaborated.
Databáze: OpenAIRE
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