Mindesterfordernisse zur Erfüllung der Dokumentationspflichten nach dem Verrechnungspreisdokumentationsgesetz
| Autor: | Kumerer, Michael |
|---|---|
| Jazyk: | němčina |
| Rok vydání: | 2023 |
| Předmět: |
Verrechnungspreise Dokumentationspflicht Verrechnungspreisdokumentationsgesetz Master File
Residualgewinn Risikozuordnung Functional analysis Multinational corporate group Risk analysis Country by Country Report Funktionsanalyse Transfer pricing Country by Country Report Risk allocation Master File Documentation obligation Local File Transfer Pricing Documentation Law Vorabvereinbarungen Multinaionale Unternehmensgruppe Fremdvergleichsgrundsatz Routineaufgaben Residual profit Advanced agreements Routine tasks Arm's length principle Risikoanalyse |
| Popis: | Ziel der vorliegenden Arbeit war es einen Überblick zu verschaffen, welche Informationen mindestens in einer Verrechnungspreisdokumentation vorhanden sein müssen, um eine Ordnungsmäßigkeit anzunehmen, sowie eine umfassende Überprüfung durch die Abgabenbehörde zu ermöglichen. Das Verrechnungspreisdokumentationsgesetz sieht hier verschiedene verpflichtende Inhalte vor, welche sich nach dem Umsatz der multinationalen Unternehmensgruppe untergliedern. Der erste Teil der Arbeit beschäftigt sich daher damit, welche Unternehmen dem Verrechnungspreisdokumentationsgesetz unterliegen. Im weiteren Verlauf wurden die einzelnen vorgeschriebenen Inhalte wie das Master- und das Local File, sowie der Country by Country Report dargestellt und die einzelnen Inhalte erörtert. In diesem Zusammenhang ist die Funktions- und Risikoanalyse von zentraler Bedeutung bei der Auswahl einer passenden Verrechnungspreismethode, um die Angemessenheit von Verrechnungspreisen zu bestimmen und potenziell vergleichbare Transaktionen zu finden. Die Ermittlung der am besten geeigneten Verrechnungspreismethode erfordert eine eingehende Untersuchung, wobei die Methode bevorzugt wird, die die größte Sicherheit bei der Bestimmung eines fremdvergleichskonformen Verrechnungspreises bietet. Hierbei ist eine Unterscheidung zu treffen, ob es sich um ein Unternehmen handelt, das umfangreiche Funktionen ausführt, hohe Risiken übernimmt und bedeutende Mittel einsetzt oder ob dieses ein Unternehmen mit Routineaufgaben und weniger komplexen Funktionen darstellt. Nach dieser Einordnung kann die Wahl der Verrechnungspreismethode festgehalten werden, welche die größte Sicherheit bei der Bestimmung eines fremdvergleichskonformen Verrechnungspreises bietet. Danach wird die Frage beantwortet, welche Vorschriften für Unternehmen, gelten, welche dem Verrechnungspreisdokumentationsgesetz nicht unterliegen und woraus sich diese gesetzlichen Bestimmungen ergeben. Im Anschluss werden die Informationen, welche in den vorhergehenden Kapiteln dargestellt wurden zur Beantwortung der Forschungsfragen herangezogen. Abschließend wir im Conclusio dargestellt, welche Informationsquellen herangezogen werden können, um detailliertere Informationen zur Einzelfallbeurteilung zu erhalten. The aim of this paper was to provide an overview of the minimum information required in transfer pricing documentation in order to assume compliance and to enable a comprehensive review by the tax authorities. The Transfer Pricing Documentation Act provides for various obligatory contents, which are classified according to the turnover of the multinational group of companies. The first part of the paper therefore deals with which companies are subject to the Transfer Pricing Documentation Act. In the further course, the individual mandatory contents such as the master file and the local file, as well as the country-by-country report were presented and the individual contents discussed. In this context, the functional and risk analysis is of central importance in the selection of an appropriate transfer pricing method in order to determine the appropriateness of transfer prices and to find potentially comparable transactions. Determining the most appropriate transfer pricing method requires an in- depth investigation, with preference given to the method that provides the greatest certainty in determining an arm's length transfer price. A distinction must be made as to whether the entity is one that performs extensive functions, assumes high risks and commits significant resources, or is an entity with routine and less complex functions. After this classification, the choice of transfer pricing method can be determined, which offers the greatest certainty in determining an arm's length transfer price. Next, the question is answered as to which regulations apply to companies that are not subject to the Transfer Pricing Documentation Act and what these legal provisions are based on. Subsequently, the information presented in the previous chapters is used to answer the research questions. Finally, a brief conclusion was drawn, which provides information on which sources of information can be used to obtain more detailed information for the assessment of individual cases. |
| Databáze: | OpenAIRE |
| Externí odkaz: |
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