The Relevance of the OECD’s Crypto-Assets Reporting Framework (CARF) for the taxation of cryptocurrencies in Austria

Autor: Wanger, Iris
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2023
Předmět:
Popis: Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Besteuerung von Kryptowährungen im österreichischen Ertragssteuerrecht sowie mit dem neuen Meldestandard für Kryptowährungen der OECD, dem Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). Zunächst werden die technischen Begriffe im Zusammenhang mit Kryptowährungen erklärt, wie Blockchain, Wallet und Kryptobörse. Es wird auch auf die verschiedenen Arten von Kryptowährungen eingegangen wie zB Currency Token wie Bitcoin und Ether sowie Stable Coins, Asset Token und NFTs. Anschließend wird der Begriff der Kryptowährung im österreichischen Steuerrecht definiert. Auch die Definition der Krypto-Assets im CARF der OECD wird erläutert und anschließend mit der innerstaatlichen Definition verglichen. Danach erfolgt die Darstellung der verschiedenen Möglichkeiten, mit Kryptowährungen Einkünfte zu generieren. Die steuerliche Beurteilung von Kryptowährungen im innerstaatlichen Steuerrecht wird eingehend analysiert. Es wird auf die alte Rechtslage der Besteuerung von Kryptowährungen vor 1.3.2022 eingegangen, da diese noch immer für Veräußerungen von Altbestand relevant sein kann. Die neue Rechtslage der Besteuerung von Kryptowährungen ab dem 1.3.2022 wird ausführlich erläutert. Anschließend werden die Regeln des CARF analysiert. Es wird geklärt, welche Krypto-Transaktionen relevante Transaktionen und welche Krypto-Dienstleister meldepflichtige Krypto-Asset-Dienstleister iSd CARF sind. Anschließend erfolgt der Vergleich mit den steuerpflichtigen Vorgängen im innerstaatlichen Steuerrecht. Es wird geklärt, welche Krypto-Nutzer meldepflichtige Krypto-Asset-Nutzer sind, um diese anschließend mit den innerstaatlich steuerpflichtigen Personen zu vergleichen. Abschließend werden die innerstaatlich steuerpflichtigen Vorgänge in Bezug auf Kryptowährungen mit den durch den CARF bereitgestellten Informationen gegenübergestellt und ein Resümee gezogen. This paper deals with the taxation of cryptocurrencies in Austrian income tax law as well as with the OECD's new reporting standard for cryptocurrencies, the Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). First, the technical terms related to cryptocurrencies are explained, such as blockchain, wallet and crypto exchange. It also discusses the different types of cryptocurrencies such as currency tokens like Bitcoin and Ether, as well as stable coins, asset tokens and NFTs. Subsequently, the term cryptocurrency is defined in Austrian tax law. The definition of crypto assets in the OECD's CARF is also explained and then compared with the domestic definition. This is followed by a presentation of the various ways of generating income with cryptocurrencies. The tax assessment of cryptocurrencies in domestic tax law is analyzed in detail. The old legal situation of the taxation of cryptocurrencies prior to 1.3.2022 is addressed, as this may still be relevant for disposals of old stock. The new legal situation of the taxation of cryptocurrencies from 1.3.2022 is explained in detail. Subsequently, the rules of the CARF are analyzed. It is clarified which crypto transactions are relevant transactions and which crypto service providers are reportable crypto asset service providers in the meaning of the CARF. This is followed by a comparison with the taxable transactions under domestic tax law. It is clarified which crypto-users are reportable crypto-asset users in order to subsequently compare them with the domestic taxable persons. Finally, the domestic taxable transactions in relation to cryptocurrencies are compared with the information provided by CARF and a summary is drawn. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023
Databáze: OpenAIRE
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