The cross-border staff assignment - The tax-related implications on the level of the employee and the employer

Autor: Stockreiter, Corina
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2019
Předmět:
Popis: Diese Arbeit untersucht die ertragsteuerlichen Folgen von grenzüberschreitenden Mitarbeitereinsätzen. Dabei werden zum einen die Auswirkungen für den Mitarbeiter und zum anderen die Auswirkungen für die Unternehmen dargestellt und anhand von Beispielen praktisch umgesetzt. Zum Einstieg in die Thematik werden die arbeitsrechtlichen Grundrisse erläutert und die erste wichtige Unterscheidung für die ertragsteuerliche Beurteilung – der Unterschied zwischen Aktiv- und Passivleistung – beleuchtet. Darauf aufbauend wird danach die Besteuerung der Mitarbeiter systematisch erläutert. Die innerstaatlichen Grundregeln zur unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht und die Möglichkeit zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bilden die ersten Kapitel dazu. Anschließend werden die zur Besteuerung von Mitarbeitereinkünften notwendigen internationalen Normen der Doppelbesteuerungsabkommen näher untersucht. Dabei soll vor allem die Entwicklung des Begriffs „Arbeitgeber“ herausgearbeitet werden. Nachfolgend wird die ertragsteuerliche Auswirkung des grenzüberschreitenden Mitarbeitereinsatzes für Unternehmer erläutert. Wie auch bei der Erörterung der Mitarbeitereinkünfte werden hier zunächst die innerstaatlichen Besteuerungsregeln samt der innerstaatlich anfallenden Lohnnebenkosten für die Unternehmer analysiert und danach die internationalen Normen. Die Besteuerung der Unternehmenseinkünfte durch Begründung einer Betriebsstätte im Inland, die Besteuerung durch die Abzugsteuer und die Besteuerung der Mitarbeitereinkünfte samt der möglichen Berücksichtigung von Werbungskosten für die Mitarbeiter, sind Inhalt der nächsten Kapitel. Dabei werden auch die Schwierigkeiten aufgrund unterschiedlicher Auslegungen im nationalen und internationalen Steuerrecht aufgezeigt. Die Verrechnungspreisthematik im Rahmen von grenzüberschreitenden Einsätzen innerhalb eines Konzerns bildet den letzten Teil des Inhalts, bevor in der Conclusio die wichtigsten Grundregeln zusammengefasst werden und die Schwierigkeiten durch die Interpretationsunterschiede im nationalen und internationalen Steuerrecht aufgezeigt werden. Mögliche Verbesserung im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Mitarbeitereinsätzen sollen ebenfalls in der Conclusio dargestellt werden. This master thesis exermines the consequences of a cross border staff assignment. For that reason, this paper deals with the effects on the involved companies as well as on the concerned employee. For a clearer understanding the theoretical principles are discussed with selected examples. The first steps into the subject are the labour law-related principles for such assignments and the important distinction for the income tax-related evaluation – the difference between active labour and passive labour. Based on this, the income-tax related issues are systematically discussed in the next paragraphs. Therefore, the national rules for full and limited tax liability and the possibility to avoid double taxation set in Austrian law are illustrated in the following chapters. After finishing the national law, the international principles are explained related to double taxation agreements. The main topic of this chapter is the development of the term “employer” in the national and international tax law. The next paragraph focuses on the effect of the cross-border staff assignment on the involved companies. Similar to the procedure for the employee this paragraph explains the national rules for the companies especially the incidental wage costs for Austrian companies and for companies of forgein countries which are interested in employing staff in Austria. Afterwards the consequences of the double taxation agreements for the companies are examined. With these basics the following paragraphs focus on the taxation for companies which settle a permanent establishment in Austria because of the staff assignment. This chapter also illustrates the legal regulation for the withholding tax and the taxation of employee´s income considering work related tax deductions. One of the main topics addressed in this chapter is the difficulty of various interpretation of the term “employer” in the national and international context. The last chapter deals with the issue transfer prices relating to cross border staff assignments. This paragraph underlines the most important principles of calculating transfer prices of services. In conclusion the most important rules are summarised and the difficulties regarding the interpretation are outlined. Some improvement proposals for the national law are submitted. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Arbeit an der Bibliothek noch nicht eingelangt - Daten nicht geprüft Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2019
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