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Ändern sich bei einem Gegenstand die für den Vorsteuerabzug maßgebenden Voraussetzungen, so ist innerhalb eines gesetzlich festgelegten Zeitraumes eine Berichtigung des Vorsteuerabzuges vorzunehmen. Es kann sich hierbei um einen Gegenstand handeln, der durch den Unternehmer für sein Unternehmen hergestellt oder erworben wurde bzw. um eine sonstige Leistung, die für das Unternehmen ausgeführt worden ist. Beispielsweise, wenn ein Unternehmer die Kleinunternehmergrenze über- oder unterschreitet, ein Land- und Forstwirt aus bzw. im umgekehrten Fall in die Pauschalierung wechselt, Wirtschaftsgüter in anderer Form als bisher genutzt werden oder aus dem Unternehmen ausscheiden. Aufgrund der hohen Relevanz in der Praxis behandelt diese Bachelorarbeit die Frage, welche Auswirkungen die Vorsteuerberichtigung auf unterschiedliche Unternehmer hat und welche Grundlagen hierbei zu beachten sind. Der Schwerpunkt wird dabei auf Grundstücke und Gebäude gelegt. Ausgehend vom Gesetzestext § 12 Abs 10 ff UStG werden zunächst Definitionen, allgemeine Aspekte der Vorsteuerberichtigung, der Berichtigungszeitraum sowie das Berichtigungsverfahren erörtert. Zur Erhöhung der Steuergerechtigkeit wurden im 1. Stabilitätsgesetz 2012 gravierende Änderungen in Bezug auf den Berichtigungszeitraum im Zusammenhang mit Grundstücken und Gebäuden vorgenommen. Diese werden kurz erläutert und mit Beispielen verständlich dargestellt. Aktualität gibt der Arbeit das im Jänner 2022 beschlossene Ökosoziale Steuerreformgesetz. In diesem wurde zur Förderung der Eigentumsbildung der Berichtigungszeitraum für die nachträgliche Übertragung einer Wohnung in das Wohnungseigentum nach dem WGG neu normiert. Praxisbeispiele runden die Arbeit ab, abschließend wird die MwStR als europäische Grundlage vorgestellt und die Vorgaben sowie die Umsetzung im österreichischen UStG ausgearbeitet. This paper is about the input tax adjustment. If the conditions that were decisive for the deduction of input tax change in the case of an item that the entrepreneur manufactured or acquired for his business or in the case of other services that were performed for his business, an adjustment of the input tax deduction must be made within a period specified by law. For example, if an entrepreneur exceeds or falls below the small business threshold, a farmer or forester changes from or, conversely, to the flat-rate method, assets are used in a different form than before or are retired from the company. Due to the high relevance in practice, this bachelor thesis deals with the question of what effects the input tax adjustment has on different entrepreneurs and which basics have to be considered in this context. The focus in this thesis is on land and buildings. Based on the legal text § 12 UStG definitions, general aspects of input tax adjustment, the adjustment period and the adjustment procedure are discussed first. In order to increase tax fairness, serious changes were made in the First Stability Act 2012 with regard to the correction period in connection with real estate. These are briefly explained and presented in a comprehensible manner with examples. The Ecosocial Tax Reform Act passed in January 2022 gives the work topicality. Practical examples complete the work, and finally, the VAT directive is presented as the European basis for the Austrian value added tax law. |
