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Kontext und Fragestellung Eine der wichtigsten Aufgaben der Internen Revision ist die Prüfung und Beurteilung der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems im Unternehmen. Jedoch wurde bisher in der Literatur der Frage keine Beachtung geschenkt, ob das Verhalten der Internen Revision, das sie im Rahmen ihrer Prüfungs- und Beratungsrolle zeigt, auch auf das interne Kontrollsystem eine Auswirkung hat, bzw. welche Merkmale und Eigenschaften der Prüfungs- und Beratungsrolle der Internen Revision förderlich für die Wirksamkeit des IKS sind. Aus diesem Grund wurde der Fokus dieser Masterarbeit daraufgelegt, die/jene Eigenschaften der Prüfungs- und Beratungsrolle der Internen Revision zu ermitteln, die für die Wirksamkeit des IKS förderlich sind, um danach jeweils ein Profil zu erstellen. Ziele der Arbeit Das Ziel der Masterarbeit ist die Beantwortung der Forschungsfrage zur Auswirkung der Prüfungs- und Beratungsrolle der Internen Revision auf die Wirksamkeit des IKS. Durch die Erforschung der relevanten Eigenschaften der Internen Revisor_innen kann ein Wertschöpfungsbeitrag im gesamten Unternehmen erzielt werden. Theorie Im Rahmen des Forschungsprozesses wurden die theoretischen Grundlagen zu den Themengebiete Interne Revision, Internes Kontrollsystem und COSO-IKS Rahmenwerk herangezogen. Weiterhin wurden, um das Verhalten der Internen Revisor_innen zu illustrieren, die Principal-Agent-Theorie und die Stewardship-Theorie berücksichtigt. Darüber hinaus wurden für die Erstellung der Profile der weltweite Kompetenzrahmen für Interne Revisor_innen (IIA), das Qualifikationsmodell der Internen Revisor_innen und das Konzept zur Gewinnung und Qualifizierung von Mitarbeiter_innen für die Interne Revision des Deutschen Instituts für Interne Revision (DIIR) als Grundlage herangezogen. Wissenschaftliche Methode Im Rahmen der Masterarbeit wurde die qualitative Herangehensweise mit deduktivem Ansatz ausgewählt. Die Datenerhebung erfolgte durch ein teilstrukturierendes Interview. Für die Erhebung der Daten wurde eine gezielte Stichprobe genommen, und es wurden sechs Expert_inneninterviews durchgeführt. Die Interviews wurden nach Dresing und Pehl (2011) vollständig transkribiert, und anschließend wurde für die Datenauswertung auf die strukturierte Inhaltsanalyse von Mayring (2015) zurückgegriffen. Ergebnisse Das Hauptergebnis der vorliegenden Masterarbeit sind die erstellten Profile aus der Prüfungs- und Beratungsrolle der Internen Revision. Die Profile wurden im Rahmen des empirischen Forschungsprozesses ergänzt. Context of the thesis One of the most important tasks of the internal audit is the auditing and assessment of the effectiveness of the internal control system of the company. However, no attention has been paid in the literature so far whether the behavior internal auditors exhibited in their audit and advisory role also has an impact on the internal control system, or what characteristics and attributes of the audit and advisory role of internal auditors are conducive to the effectiveness of the ICS. For this reason, the focus of this master thesis was to identify the characteristics of the audit and advisory role of internal audit function that are conducive to the effectiveness of the ICS, and then to create profiles of each. Goal of the Thesis The objective of the master's thesis is to answer the research question on the impact of the audit and advisory role of internal audit on the effectiveness of the ICS. By exploring the relevant characteristics of internal auditors, value can be added throughout the organization. Theory As part of the research process, the theoretical foundations on the topics of internal audit, internal control system, COSO ICS framework were considered. Furthermore, in order to illustrate the behavior of internal auditors, the principal agent theory and stewardship theory were taken into account. Furthermore, the global competence framework for internal auditors (IIA), qualification model of internal auditors and the concept for the recruitment and qualification of employees for internal auditing of the German Institute of Internal Audit (DIIR) were used as a basis for the creation of the profiles. Methodology In the context of the master thesis the qualitative research method with deductive approach was chosen. Data collection was carried out by means of a semi-structured interview. For the data collection a targeted sampling was taken and six expert interviews were conducted. The interviews were fully transcribed according to Dresing and Pehl (2011). The data analysis is carried out by means of Mayring's (2015) structured content analysis. Results The main result of this master thesis is the created profiles from the audit and consulting role of internal audit. The profiles were supplemented within the framework of the empirical research process. Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2021 |
