Tax avoidance in real estate deals Abuse in real estate income tax
| Autor: | Senoner-Bosin, Silvia |
|---|---|
| Jazyk: | němčina |
| Rok vydání: | 2023 |
| Předmět: |
Real estate income tax
Commercial property trading Principal residence exemption Immobilienertragsteuer Manufacturer's exemption Missbrauch Gewerblicher Grundstückshandel Abuse Tax avoidance Herstellerbefreiung Private Grundstücksveräußerung Private sale of real estate Hauptwohnsitzbefreiung Steuerumgehung |
| Popis: | Diese Arbeit gibt einen Überblick über die Besteuerung der privaten Grundstücksveräußerungen mit Schwerpunkt Steuererleichterungen und Missbrauchsmöglichkeiten. Seit 1.4.2012 wird das Prinzip der Markteinkommenstheorie im Bereich der privaten Grundstücksveräußerungen umgesetzt und erfasst ab diesem Zeitpunkt im Grunde alle Veränderungen an der Vermögenssubstanz. Private Grundstücksveräußerungen sind häufig mit starken Wertsteigerungen verbunden, die vorgesehenen Steuerbefreiungen haben daher bedeutende Auswirkungen auf das Steueraufkommen. Der Anreiz für die betroffenen Steuerzahler, die Steuerbelastung auf kreative Weise zu vermindern oder zu vermeiden, ist entsprechend hoch. Seit 2012 sind über zehn Jahren verstrichen und die Verwaltungspraxis, die Anzahl der Verfahren und die höchstgerichtliche Judikatur zeugen von der hohen Relevanz der Thematik. In diesem Zusammenhang wird der Missbrauch der wichtigsten Befreiungsbestimmungen untersucht und anhand von Praxisfällen analysiert. Im Rahmen der Forschungsfrage sollen Wege aufgezeigt werden, wie der Gesetzgeber die Befreiungen bei der privaten Grundstücksveräußerung novellieren könnte, um dem Missbrauch entgegen zu wirken. Die Neuregelung der privaten Grundstücksveräußerung soll dem wirtschaftlichen Leistungsfähigkeitsprinzip des Steuerpflichtigen entsprechen und die missbräuchliche Inanspruchnahme von Befreiungsbestimmungen läuft diesem Grundprinzip der Einkommensteuer zuwider. The purpose of this paper is to provide an overview of the taxation of private real estate disposals with a focus on tax relief and possibilities for abuse. Since 1.4.2012, the principle of the market income theory has been implemented in the field of private real estate disposals and, from this point on, basically covers all changes to the asset substance. Private real estate disposals are often associated with strong increases in value, and the envisaged tax exemptions therefore have a significant impact on tax revenue. The incentive for affected taxpayers concerned to creatively reduce or avoid the tax burden is correspondingly high. More than ten years have passed since 2012. The administrative practice, the number of proceedings and the Supreme Court rulings testify to the high relevance of the issue. In this context, the abuse of the exemption provisions is examined and analysed on the basis of practical cases. The research question seeks to identify ways in which the legislature could amend the exemptions for private disposals of real estate to prevent abuses. The new regulation of the private sale of real estate is supposed to comply with the economic capacity principle of the taxpayer and the abusive use of exemption provisions runs counter to this fundamental principle of income tax. |
| Databáze: | OpenAIRE |
| Externí odkaz: |
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