'Airbnb' - renting and leasing in the case of corporations DAC7 – increasing regulations

Autor: Doringer, Julia Anna
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2023
Předmět:
Popis: Airbnb und andere Vermietungsplattformen verzeichnen in den letzten Jahren stetigen Zuwachs. Sowohl Private als auch Kapitalgesellschaften haben diese immer größer werdende einstige Nische der kurzzeitigen Vermietung für sich entdeckt. Diese Arbeit soll einleitend einen kurzen Ein- und Überblick über die Plattform „Airbnb“ geben. Die fortschreitende Digitalisierung hält auch in der Wirtschaft Einzug. Die EU-Richtlinie 2021/514 (DAC 7) verpflichtet Plattformbetreiber zum automatischen Austausch, dies betrifft auch die Airbnb-Plattform. Betreiber von digitalen Plattformen sind verpflichtet steuerlich relevante Information meldepflichtiger Anbieter auf ihren Plattformen an das Finanzamt zu melden. In der Bachelorarbeit soll ein kritischer Einblick in diese Neuerungen gegeben werden. Bei vorübergehender Vermietung entsteht eine zusätzliche Pflicht zu Meldung und Abgabe, nämlich die Ortstaxe. Die Ortstaxe ist eine Gebühr, die von der Gemeinde erhoben wird und je nach Bundesland unterschiedliche Erhebungsarten aufweisen kann. Durch den Vergleich von zwei Bundesländern soll festgestellt werden, ob es Unterschiede in der Höhe der Ortstaxe gibt und ob sich dadurch potenzielle Vorteile bei der Vermietung in den jeweiligen Bundesländern ergeben können. Des Weiteren soll der Rahmen der Bachelorarbeit abgesteckt werden und der Unterschied der Vermietung in Steuerrecht, der gewerblichen Vermietung im Sinne der Gewerbeordnung sowie der Wiener Bauordnung erörtert werden. Anschließend wird ein Vergleich zwischen der Vermietung durch natürliche Personen und der Vermietung durch eine Kapitalgesellschaft gezogen. Hier stellt sich die Frage, ob es einen Unterschied der kurzzeitigen Vermietung durch die Plattform Airbnb durch natürliche Personen oder Kapitalgesellschaften gibt oder wann ein Wechsel von einer privaten Vermietung zu einer Vermietung durch eine Kapitalgesellschaft sinnvoll ist? Gibt es eventuell mehr Faktoren als den progressiven Steuersatz bei natürlichen Personen im Gegenzug zum fixen Körperschaftsteuersatz von 25 % (ab dem Jahr 2023 24 % und ab dem Jahr 2024 23 %) bei Kapitalgesellschaften? Ein interessanter Aspekt der Unterschiede zwischen der Vermietung von Einzelunternehmern via Airbnb und der Vermietung durch z.B. eine GmbH ist auch die Abschreibung. Die Abschreibung im außerbetrieblichen Bereich bei Immobilen, ist anders zu berücksichtigen als die im betrieblichen Bereich. Dadurch stellt sich auch die Frage, gilt dies auch für Immobilien die für Wohnzwecke vermietet werden. Bei der Vermietung im privaten Bereich (bezogen auf diese Bachelorarbeit) wird davon ausgegangen, dass sich die Wohnungen im Eigentum des Vermieters befinden. Hingegen soll die Arbeit den Unterschied bei der Kapitalgesellschaft erörtern, wenn die Immobilien im Betriebsvermögen gehalten werden und im Vergleich, wenn die Immobilie angemietet wird. Bei Kapitalgesellschaften, die die Wohnungen anmieten und dadurch Mietaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung verbuchen, ist auch noch zu unterschieden, ob von einem Dritten oder vom Geschäftsführer angemietet wird. In der Bachelorarbeit soll nicht auf die Umsatzsteuer in der (kurzzeitigen) Vermietung eingegangen werden, ebenfalls sind Überlegungen zu Liebhaberei abgegrenzt. Es wird davon ausgegangen, dass die Vermietung über Airbnb bei Kapitalgesellschaften zu nachhaltigen Erträgen führen und daher keine Liebhaberei vorliegen sollte. Für die Erstellung der Bachelorarbeit und die darin enthaltenen Hypothesen wird aktuelle Literatur und Judikatur verwendet. Ebenfalls werden aus aktuellen Rechtsprechungen Schlüsse gezogen und diese der Arbeit zu Grunde gelegt. Airbnb and other rental platforms have experienced steady growth in recent years. Both private individuals and corporations have discovered the possibilities of short-term rentals for themselves. This paper will provide a brief introduction and overview of the Airbnb platform. Ongoing digitalization is also making its mark on the economy. The EU guideline 2021/514 (DAC 7) requires platform operators to automatically exchange information, this also affects the Airbnb platform. Operators of digital platforms are obliged to report tax-relevant information about providers on their platforms who are obliged to report to the tax office. The bachelor thesis will provide a critical insight into these innovations. In the case of temporary rentals, an additional obligation to declare and pay tax arises, the local tax (Ortstaxe). The local tax is a fee charged by the community and can be calculated in different ways depending on the province. By comparing two federal states, the aim is to determine whether there are differences in the amount of the local tax and whether this can result in potential advantages for letting real estate in the different federal states. Furthermore, the framework of the bachelor thesis will be defined and the difference between renting in tax law, commercial renting in the sense of the Trade Regulation Act (Gewerbeordnung) and the Vienna Building Code (Wiener Bauordnung) will be described. Subsequently, a comparison will be made between letting by natural persons and letting by a corporation. Here the question arises whether there is a difference in short-term rentals through the Airbnb platform by natural persons or corporations, or when a change from a private rental to a rental through a corporation makes sense? Are there possibly more factors than the progressive tax rate for individuals versus the fixed corporate tax rate of 25 % (24 % from the year 2023 and 23 % from the year 2024) for corporations? An interesting aspect of the differences between renting by "private individuals" via Airbnb and renting by e.g. a limited liability company is also the depreciation. Depreciation in the tax area for renting and leasing is to be considered differently than for commercial renting and leasing. This also raises the question of the point at which the switch to a commercial activity is recommendable. On the other hand, in the case of a limited liability company, rental income is always commercial income according to § 7 Abs 3 KStG. In the case of renting in the private sphere it is assumed that the flats are owned by the landlord. On the other hand, the thesis will discuss the difference in the case of corporations when the real estate is held as business assets and in comparison when the real estate is rented. In the case of corporations that rent the flats and thereby record rental expenses in the profit and loss account, a distinction must also be made as to whether the flats are rented from a third party or from the managing director. The bachelor paper does not deal with value-added tax in (short-term) renting, and considerations on "Liebhaberei" (hobby) are also delimited. It is assumed that renting out via Airbnb can lead to sustainable income for corporations and can therefore be separated out as business or as a hobby. For the preparation of the bachelor thesis and the hypotheses contained therein, current literature and case law is used. Conclusions are also drawn from current case law and used as a basis for the thesis.
Databáze: OpenAIRE
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