The intention of the legislator on the development of VAT treatment of the rental of real estate and the option to tax
| Autor: | Pop, Florica |
|---|---|
| Jazyk: | němčina |
| Rok vydání: | 2023 |
| Předmět: |
Vorsteuerberichtigung
Grundstückslieferungen Steuersatz Tax return Vermietung und Verpachtung Wohnzwecke Real estate Input tax adjustment Real estate services Tax rate Residential purposes Tax liability Beobachtungszeitraum Real estate transactions Grundstücke Exceptions Option zur Steuerpflicht Grundstücksleistungen Value added tax Vorsteuerausschluss Steuerpflicht Input tax exclusion Steuerbefreiung rental of real estate Grundstücksumsätze Ausnahmen Observation period Option to tax Vorsteuerabzug Real estate deliveries Input tax deduction Steuerschuld Steuererklärung Umsatzsteuer Tax exemption |
| Popis: | Diese Arbeit befasst sich mit der Intention des Gesetzgebers hinter der Entwicklung der umsatzsteuerlichen Behandlung der Vermietung von Grundstücken und der Option zur Steuerpflicht. Durch die Änderung der Gesetzeslage mit dem 1. Stabilitätsgesetz 2012 ergaben sich relevante Änderungen, die in der vorliegenden Arbeit analysiert werden. Als Einführung in das Thema werden zu Beginn die Definitionen zum Grundstücksbegriff sowie zur Vermietung und Verpachtung behandelt. Um ein besseres Verständnis für das nationale Umsatzsteuerrecht zu schaffen, werden primär die unionsrechtlichen Grundlagen behandelt, weil diese die Grundlagen für das nationale Umsatzsteuerrecht darstellen und das nationale Umsatzsteuerrecht mit der Mehrwertsteuer-System-Richtlinie konform sein muss. Nachfolgend werden die nationalen Besonderheiten bei der umsatzsteuerlichen Vermietung und Verpachtung behandelt. Grundsätzlich ist die Vermietung und Verpachtung unecht steuerbefreit, jedoch besteht eine wesentliche Ausnahme von dieser Grundregel für die Vermietung zu Wohnzwecken. Die Hintergründe für diese wichtige Ausnahme, die bei den EU-Beitrittsverhandlungen hart erkämpft wurde, werden ebenso in diesem Abschnitt behandelt. Vielmehr räumt das Umsatzsteuergesetz das Recht ein, auch auf die grundsätzliche Umsatzsteuerbefreiung bei Vermietung zur sonstigen Nutzung zu verzichten und von der Option zur Steuerpflicht Gebrauch zu machen. Im nächsten Abschnitt wird auf die Voraussetzungen und Einschränkungen für die Optionsausübung eingegangen, da durch die Änderung der Gesetzeslage mit dem 1. Stabilitätsgesetz 2012 eine Prüfung der Umsätze des Mieters durch den Vermieter erforderlich ist, um zur Steuerpflicht optieren zu können. Die Hintergründe und Ursachen für die Gesetzesänderung und die Ausnahme von der neuen Regelung werden in diesem Kapitel ebenfalls näher beleuchtet. Abschließend erfolgt die Behandlung des Vorsteuerabzuges in Hinblick auf die Option. Es werden die allgemeinen Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug und die Vorsteuerberichtigung bei der Änderung der Verhältnisse, die für den Vorsteuerabzug relevant waren, erläutert. Als Abschluss erfolgt ein kurzer Abschnitt zur Rechnungsstellung und Ermittlung der Umsatzsteuer sowie eine kritische Würdigung. This work focuses on the legislator's intention behind the development of the VAT treatment of the leasing of real estate and the option to tax. Relevant changes resulting from the legal situation with the 1st Stability Act 2012 are analyzed in this thesis. As an introduction to the topic, the definitions of the terms "real estate" and "renting and leasing" are addressed. To provide a better understanding of national VAT law, the Union law basics are primarily discussed, as they serve as the foundation for national VAT law and the national law must comply with the VAT System Directive. Subsequently, the national peculiarities of renting and leasing for VAT purposes are examined. In principle, renting and leasing is non-genuine tax-exempt, but there is a significant exception to this basic rule for rental for residential purposes. The background of this important exception, which was hard-fought during EU accession negotiations, is also discussed in this section. The VAT Act grants the right to waive the basic VAT exemption for rentals for other purposes and to opt to tax. The following section discusses the prerequisites and restrictions for exercising the option, as the legal changes resulting from the 1st Stability Act 2012 require to examine the tenant's supplies of goods or services by the landlord to opt for tax. The background and reasons for the change in the law and the exception from the new regulation are also discussed in more detail in this chapter. Finally, the treatment of input tax deduction regarding the option is provided. The general requirements for input tax deduction and the input tax adjustment in the event of a change in the circumstances that were relevant for the input tax deduction are explained. Lastly, there is a brief section on accounting and VAT determination, as well as a critical appraisal. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023 |
| Databáze: | OpenAIRE |
| Externí odkaz: |
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