Quick Fixes : Changes in the EU VAT system

Autor: Kaltner, Melanie
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2020
Předmět:
Popis: Die EU strebt ein endgültiges und einheitliches Mehrwertsteuersystem an. Das Mehrsteuersteuersystem innerhalb der EU ist immer noch zu kompliziert und betrugsanfällig, aufgrund dessen gibt es schon seit längerer Zeit immer wieder auf europäischer Ebene Reformbestrebungen, um ein robusteres und weniger betrugsanfälliges Mehrwertsteuersystem zu schaffen. Die Kommission der EU plant die Entwicklung eines endgültigen Mehrwertsteuersystems, in dem eine Besteuerung nach dem Bestimmungslandprinzip verwirklicht werden soll. Bis zu der Umsetzung des endgültigen Mehrwertsteuersystems wurden vier Sofortmaßnahmen, die sogenannten Quick Fixes, beschlossen, um das derzeitige EU-Mehrwertsteuersystem zwischen den Mitgliedstaaten zu vereinfachen und vereinheitlichen. Die Quick Fixes sind mit 1. Jänner 2020 in Kraft getreten und sie umfassen die folgenden vier Bereiche: • Konsignationslager; • Reihengeschäfte; • Steuerbefreiung von innergemeinschaftlichen Lieferungen; • Nachweispflichten für innergemeinschaftliche Lieferungen. Die vorliegende Arbeit untersucht, wie sich die Einführung der Quick Fixes auf das Mehrwertsteuersystem auswirkt und wie die Maßnahmen schließlich in das österreichische Recht umgesetzt werden. An dieser Stelle wird zunächst bei jeder Sofortmaßnahme die bisherige umsatzsteuerliche Behandlung aufgezeigt und anschließend die Änderung infolge der Harmonisierung dargestellt. Außerdem erfolgt bei jeder Sofortmaßnahme ein Rechtsvergleich zu Deutschland. Das Ergebnis und die Beurteilung der Quick Fixes zeigt, dass die Einführung der Sofortmaßnahmen für die Verwirklichung eines endgütigen Mehrwertsteuersystems im Gesamten als positiv zu bewerten ist. Die Neuregelungen hinsichtlich des Konsignationslagers und der Reihengeschäfte tragen zur Schaffung von Rechtssicherheit bei. Bei der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferung sind mehr Formvorschriften zu beachten. Seit dem 1. Jänner 2020 sind für die Steuerbefreiung von innergemeinschaftlichen Lieferungen zwei materiell-rechtliche Voraussetzungen vorgesehen. Darunter fällt die Bekanntgabe der UID-Nummer und die Abgabe einer Zusammenfassenden Meldung. Die Harmonisierung der Nachweispflichten für innergemeinschaftliche Lieferungen ist grundsätzlich als positiv anzusehen, denn sie trägt zur Rechtssicherheit bei, allerdings ist die Regelung der Nachweisführung in der Praxis schwierig umzusetzen, wodurch schließlich auch ein höherer Verwaltungsaufwand entsteht. The EU aim at a final and consistent VAT system. The VAT system within the EU is still too complicated and susceptible to fraud. As a result, reform efforts have been underway for some time at European level to create a more robust and less fraud-susceptible VAT system. The EU Commission is planning to develop a final VAT system, in which taxation based on the destination principle. Pending the implementation of the final VAT system, four areas, the so-called Quick Fixes, have been adopted to simplify and harmonise the current VAT system between EU Member States. The Quick Fixes entered into force on 1 January 2020 and cover the following four areas: • Call-off stock arrangements; • Chain transactions; • Exemption of intra-Community supplies of goods; • Proof of transport. This thesis examines the impact of the introduction of the Quick Fixes Package on the VAT system and how the measures are implemented into Austrian law. Firstly, the previous VAT treatment of each Quick Fix is shown and subsequently the EU VAT changes resulting from the harmonisation. In addition, a legal comparison with Germany is made for each Quick Fix. The result and the evaluation of the Quick Fixes Package show that the introduction of the immediate measures for the realisation of a final VAT system can be assessed as positive overall. The new regulations regarding call-off stock arrangements and chain transactions create a legal certainty. In the case of the exemption for intra-Community supplies of goods more formal requirements have to be considered. Since 1 January 2020, two substantive legal requirements have been provided for the tax exemption of intra-Community supplies. These include the disclosure of the VAT number and the submission of a recapitulative statement. The harmonisation of the obligations of the proof of transport for intra- Community supplies is regarded as positive in principle, as it contributes legal certainty. However, in practice the proof of transport is difficult to implement, which ultimately also leads to a higher administrative burden. vorgelegt von: Melanie Kaltner Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2020
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