Usufruct in capital assetsNational and cross-border aspects

Autor: Molnár, Eniko
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2019
Předmět:
Stimmrechtsübertragung
allocation of taxable income
beneficial owner
Art 11 OECD-MA
capital assets
disposition authority
qualification conflicts
Fruchtgenuss
Steuerliche Einkünftezurechnung
Quellensteuer
Nutznießung
Doppelbesteuerung
delegation of vote
Die Zinsen-Lizenzgebühren-Richtlinie
Nießbrauch
Art 10 OECD Model Tax Convention
usufruct
Dispositionsbefugnis
Markteinkommenstheorie
Dividende
Kapitalvermögen
economic property
OECD Model Tax Convention
Nutzungsberechtigter
Ausschüttung
double taxation
Art 11 OECD Model Tax Convention
Doppelbesteuerungsabkommen
Doppelte Nichtbesteuerung
three-step method
Zurechnungskonflikte
share
market income theory
The Interest and Royalties Directive
Die Mutter-Tochter-Richtlinie
The Parent-Subsidiary Directive
allocation conflicts
Drei-Stufen-Methode
DTAs
Art 10 OECD-MA
dividend
Beteiligung
Wirtschaftliches Eigentum
double tax treaties
payout
OECD-MA
Qualifikationskonflikte
double non-taxation
withholding tax
DBA
Popis: Die vorliegende Masterthesis beschäftigt sich mit Auslegungs- und Zurechnungsunterschieden des Fruchtgenussrechts an Kapitalvermögen in Österreich, Deutschland und in der Schweiz. Der Fokus der Arbeit liegt dabei an der steuerlichen Einkünftezurechnung grenzüberschreitender Fruchtgenussvereinbarungen. Diesbezüglich werden mögliche Konflikte der Zuteilung des Besteuerungsrechts im Sinne der Art 10 und 11 OECD-MA iVm den Art 23 A und 23 B OECD-MA und Aspekte der Einhebung von Quellensteuern näher untersucht. Als Kernkonflikt im Bereich der Fruchtnießung an Kapitalvermögen wird die Thematik der divergierenden Ansichten der Vertragsstaaten eines Doppelbesteuerungsabkommens im Hinblick auf die Identität des Steuersubjektes und dessen steuerliche Folgen detailliert erläutert. Im Rahmen der Analyse werden die aktuelle Rechtslage und Judikatur zu den innerstaatlichen und internationalen steuerlichen Zurechnungskriterien – bezogen auf Fruchtgenussverhältnisse — zusammengefasst. Aspekte der Steuerentlastung im Quellenstaat bzw. der Steueranrechnung im Ansässigkeitsstaat im Zusammenhang mit dem Thema werden ebenfalls berücksichtigt. Schließlich stellt die Arbeit die gewonnenen Ergebnisse im Rahmen eines Fallbeispiels dar. The present master thesis deals with differences in the interpretation and attribution of usufruct in capital assets in Austria, Germany and Switzerland. The focus of the work lies on the income tax attribution of cross-border usufruct agreements. In this regard, possible conflicts in the allocation of the right of taxation within the meaning of Art 10 and 11 OECD-MA in conjunction with Art 23 A and 23 B OECD-MA and aspects of the collection of withholding taxes are examined in more detail. As a core conflict in the area of usufruct in capital assets, the topic of the divergent view of the contracting states of a double taxation agreement with regard to the identity of the tax subject and its tax consequences is explained in detail. Within the framework of the analysis, the current legal situation and jurisprudence are summarized to the national and international tax attribution criteria, especially for usufruct relationships. Aspects of tax relief in the source state and tax credit in the state of residence related to the subject are also taken into account. Finally, the work presents the results obtained within the framework of a case study. vorgelegt von: Eniko Molnár Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2019
Databáze: OpenAIRE