The income tax treatment of cooperatives in Austria - focus on reorganisations

Autor: Felber, Martin
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2023
Předmět:
Popis: Diese Arbeit beschäftigt sich mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Genossenschaften. Zu diesem Zweck wird zuerst geklärt, unter welchen Voraussetzungen Genossenschaften gegründet werden können und welche Arten von Genossenschaften es gibt. Außerdem beschäftigt sich die Arbeit im ersten Teil kurz mit der Organisation einer Genossenschaft. Im Besonderen, welcher Aufgabenbereich und welche Verantwortung dem Vorstand, dem Aufsichtsrat und der Generalversammlung einer Genossenschaft zukommt. Im weiteren Verlauf geht die Arbeit auf die ertragsteuerliche Behandlung einer Genossenschaft genauer ein. Es werden Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften behandelt. Es wird geklärt, unter welchen Voraussetzungen derartige Genossenschaften beschränkt oder unbeschränkt steuerpflichtig sind. Genossenschaften sind grundsätzlich verpflichtet für steuerliche Zwecke ihren Gewinn zu ermitteln. Es wird daher beschrieben, welche Gewinnermittlungsarten für Genossenschaften zur Verfügung stehen und unter welchen Voraussetzungen welche Gewinnermittlungsart angewendet werden kann bzw angewendet werden muss. Wichtig für Genossenschaften sind Steuerbefreiungen. Für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften stehen einige Befreiungen, vor allem im Bereich der Land- und Forstwirtschaft, zur Verfügung. Diese Steuerbefreiungen werden näher behandelt. Für die Mitglieder von Genossenschaften ist es wichtig zu wissen, sollten neben ihrer Förderung durch die Genossenschaft auch Zuwendungen der Genossenschaft an die Mitglieder ausgeschüttet werden, wie diese Ausschüttungen steuerlich zu behandeln sind. Vor diesem Hintergrund wird das steuerliche Einlagenevidenzkonto und das steuerliche Innenfinanzierungsevidenzkonto näher behandelt und die Klassifizierung als Einlagenrückzahlung oder Gewinnausschüttung dargelegt. Der letzte Bereich behandelt Umgründungen in Zusammenhang mit Genossenschaften. Hierbei wird auf Verschmelzungen und Spaltungen im Inland näher eingegangen, da es sich um Umgründungsarten unter Gesamtrechtsnachfolge handelt und diese für Lagerhausgenossenschaften besonders relevant sind. Weiters fokussiert sich die Arbeit auf Konzentrationsverschmelzungen und Konzentrationsspaltungen, da bei Umgründungen im Lagerhausbereich in der Regel nicht verbundene Genossenschaften beteiligt sind. Es werden die gesellschaftsrechtlichen Vorgaben und die steuerlichen Auswirkungen auf die übertragende Genossenschaft, die übernehmende Genossenschaft und die Anteilsinhaber behandelt. This thesis deals with the income tax treatment of cooperatives. To this end, it first clarifies on which conditions cooperatives can be founded and what types of cooperatives there are. In addition, the first part of the thesis briefly deals with the organisation of a cooperative. In particular, the tasks and responsibilities of the executives, the supervisory board and the general assembly of a cooperative. Then the thesis enlarges on the income tax treatment of a cooperative. It deals with commercial and economic cooperatives. The conditions on which such cooperatives are subject to limited or unlimited tax liability are clarified. Cooperatives are obliged to determine their profits for tax purposes. It is therefore described which types of profit determination are available to cooperatives and on which conditions which type of profit determination can or must be applied. An important issue for cooperatives is tax exemptions. Several exemptions are available to commercial cooperatives, especially in the area of agriculture and forestry. These tax exemptions are discussed in more detail. For the members of the cooperative, it is important to know, should, in addition to their support by the cooperative, contributions be distributed by the cooperative to the members, how these distributions are to be treated for tax purposes. Against this background, the tax contribution record account and the tax internal financing record account are dealt with in more detail and the classification as a repayment of contributions or distribution of profits is explained. The last section deals with reorganisations in connection with cooperatives. Mergers and splits in Austria are discussed in more detail since these are types of reorganisations of universal succession and these types of reorganisations are particularly relevant for warehouse cooperatives. Furthermore, the thesis focuses on concentration mergers and concentration splits, since as a rule non-associated cooperatives are involved in reorganisations in the warehouse sector. The requirements under company law and the tax implications for the transferring cooperative, the acquiring cooperative and the shareholders are dealt with. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023
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