The taxation of travel services. Is the introduction of margin taxation in the B2B area beneficial?

Autor: Sassimenko, Elena
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2023
Předmět:
Popis: Die vorliegende Arbeit setzt sich mit der umsatzsteuerlichen Behandlung von Reiseleistungen auseinander. Diese zeichnen sich nach ständiger Rechtsprechung des EuGH dadurch aus, dass sie sich üblicherweise aus mehreren Leistungen wie Hotelunterkunft, Personenbeförderung, Besichtigungen etc zusammensetzen und sowohl im Inland als auch im Ausland erbracht werden. Die Anwendung der allgemeinen Bestimmungen des Umsatzsteuerrechts hinsichtlich des Leistungsorts, der Steuerbemessungsgrundlage sowie des Vorsteuerabzugs würde bei den im Ausland tätigen Reiseunternehmern zu einem erheblichen administrativen Aufwand führen, wenn sich diese mit den Erklärungs- und Entrichtungspflichten in unterschiedlichen Staaten befassen müssten. Die Margenbesteuerung der Art 306-310 der MwStSystRL, die auf nationaler Ebene in § 23 UStG umgesetzt ist, dient der Vereinfachung der Umsatzsteuervorschriften für Reisebüros sowie der gerechten Verteilung der Mehrwert¬steuereinnahmen im Binnenmarkt. Im Urteil vom 27.01.2021, RS C-787/19 Kommission/Österreich hat der EuGH erwogen, dass die Sonderregelung für Reisebüros auch den unternehmerischen Kundenbereich umfassen soll. Dies führte zu einer erheblichen Änderung des § 23 UStG mit Wirkung ab 01.01.2022 und einer Erweiterung des Anwendungsbereichs der Margenbesteuerung in Österreich. Im Zuge dieser Arbeit werden die praktischen Schwierigkeiten, die sich aufgrund der neuen Rechtslage ergeben, erforscht und den Vorteilen der vereinfachten Umsatzsteuerermittlung des § 23 UStG gegenübergestellt. Die Sonderregelung für Reisebüros kommt jedoch nur dann zur Anwendung, wenn eine Reiseleistung besorgt, also von einem Dritten zugekauft wird. Diese kann darüber hinaus mit eigenen Mitteln erbracht oder vermittelt werden. Im Fokus dieser Arbeit liegt die Analyse aller drei möglichen Leistungsmodelle mit ihren Besonderheiten in der steuerlichen Behandlung. This thesis deals with the VAT treatment of travel services. According to the established case law of the ECJ, these are characterised by the fact that they usually consist of several services such as hotel accommodation, passenger transport, sightseeing etc. and are carried out both in Austria and abroad. The application of the general rules of VAT law with regard to the place of performance, the tax base and the input tax deduction would lead to a significant administrative workload for travel businesses operating abroad, so that they would have to deal with the reporting and settlement requirements in different countries. The margin taxation of Art 306-310 of the VAT Directive, which is implemented at the national level in § 23 UStG, serves to simplify the VAT regulations for travel agencies as well as the fair distribution of value-added tax revenue in the internal market. In the judgment of 27.01.2021, Case C-787/19 Commission vs. Austria, the ECJ considered that the special scheme for travel agents should also cover the business customer sector. This led to a significant amendment of § 23 UStG with effect from 01.01.2022 and an extension of the scope of margin taxation in Austria. In the course of this work, the practical difficulties arising due to the new legal situation are explored and contrasted with the advantages of the simplified VAT calculation of § 23 UStG. However, the special regulation of § 23 UStG only applies if a travel service is procured, thus purchased from a third party. In addition, the travel service can be provided using the company's own resources or through an intermediary. The focus of this paper is the analysis of all three possible service models with their particularities in tax treatment. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023
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