§ 23 UStG in the light of the recent case law of the European Court of Justice

Autor: Holzmann, Stefan
Jazyk: němčina
Rok vydání: 2020
Předmět:
Popis: Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit einer der zahlreichen umsatzsteuerlichen Besonderheiten: der Besteuerung von Reiseleistungen (Margenbesteuerung). Für diese Art von Leistungen hat der Unionsgesetzgeber Regelungen erstellt, die erheblich von den allgemeinen Grundsätzen der Umsatzbesteuerung abweichen, was auch immer wieder Auslegungsdifferenzen bei ihrer Anwendung mit sich bringt. Manche dieser Differenzen wurden letztendlich durch den Europäischen Gerichtshof (EuGH) zum Zwecke einer unionsweit gleichen Interpretation entschieden. Daher sind diese Urteile auch für die österreichische Auslegung der unionsrechtlichen Vorgaben relevant. Im Rahmen dieser Arbeit werden nun diese für Österreich relevanten Urteile dargestellt. Ziel ist es aufzuzeigen, welche nationalen Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes von diesen Urteilen betroffen sind und welche Korrekturmaßnahmen vom österreichischen Gesetzgeber vorgenommen wurden. Dazu wird die folgende Forschungsfrage gestellt: Entspricht die derzeit zur Anwendung gelangende nationale Umsetzung der Margenbesteuerung den unionsrechtlichen Vorgaben? Zur Beantwortung der Forschungsfrage ist auf die Methode der Literatur- und Judikaturrecherche zurückgegriffen worden. Hierzu wurden primär neben Urteilen, Erkenntnissen und Gesetzesmaterialien vor allem Kommentare, Fachbücher und Beiträge in Fachzeitschriften herangezogen. Um ein besseres Verständnis für die Auswirkungen der EuGH-Urteile auf die Bestimmungen zur Besteuerung von Reiseleistungen zu vermitteln, werden im ersten Teil der Arbeit die unionsrechtlichen und nationalen Bestimmungen der Sonderregelung erläutert. Im zweiten Teil der Arbeit werden die relevanten Urteile sowie deren Auswirkungen auf die nationalen Bestimmungen und die damit einhergehenden Korrekturmaßnahmen analysiert. Die sich aus der Analyse ergebenden Antworten auf die Forschungsfrage zeigen, dass die nationale Umsetzung der Margenbesteuerung nicht den unionsrechtlichen Vorgaben entspricht. Einerseits ist die Margenbesteuerung nur auf Reiseleistungen gegenüber Nichtunternehmern anwendbar, womit die nationale Umsetzung den Anwendungskreis der Margenbesteuerung weiter einschränkt als es die unionsrechtlichen Vorgaben vorsehen. Andererseits wird es Unternehmern ohne diesbezügliche unionsrechtliche Rechtsgrundlage ermöglicht, die Steuerbemessungsgrundlage pauschal zu ermitteln. Vom österreichischen Gesetzgeber sind zur Behebung dieser Missstände zwar bereits Anpassungen der betroffenen Normen vorgenommen worden, fraglich bleibt jedoch, inwiefern diese Anpassungen die bestehenden Missstände beseitigen können, da die neuen Regelungen weiterhin Reiseleistungen von der Margenbesteuerung ausschließen, wenn diese letztendlich einem unternehmerisch Reisenden zugutekommen. This thesis deals with one of the many specialities of VAT, namely, the taxation of travel services. For these types of services, the EU legislature has drawn up rules that differ significantly from the general principles of turnover taxation. This divergence has also repeatedly led to differences in interpretation in the application of these provisions. For clarity of interpretation, the European Court of Justice consequently decided to treat some of these differences as the same throughout the Union. This judgement by the European Court of Justice is therefore relevant to the Austrian interpretation of EU law requirements. This thesis presents the judgments relevant to Austria. The aim of this thesis is to identify which national VAT provisions are affected by those judgments and what corrective measures were taken by the Austrian legislator. Therefore the following research question is asked: Does the national implementation of the taxation of travel services comply with EU law requirements? The method of literature und judicial research has been used to answer the research question. Therefore judgments, findings, legislative texts, comments, specialist books and articles in specialist journals are primarily used for this purpose. To provide a better understanding of the impact of the European Court of Justice’s judgments regarding the special rules on the taxation of travel services, the first part of the thesis explains the provisions of the special scheme under EU law and national law. The second part of the thesis analyses the relevant judgments and their impact on national provisions and the associated corrective measures. The answers to the research question resulting from the analysis show that the national implementation of the taxation of travel services does not comply with EU law requirements. On the one hand the special scheme applies only to travel services to non-taxable persons, whereby the national implementation restricts the scope of the application of the special scheme further than the EU law requirements provide for. On the other hand, entrepreneurs are able to determine the tax base on simplified method, which has no legal basis under EU law. In fact the Austrian legislature has already made adjustments to the rules affected in order to remedy these deficiencies, however it remains questionable to what extent these adjustments can remedy the existing deficiencies as the new rules continue to exclude travel services from the special scheme if the traveller is an entrepreneur. vorgelegt von: Stefan Holzmann Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2020
Databáze: OpenAIRE
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