Internationale Mitarbeiterentsendungen - Unter Berücksichtigung des wirtschaftlichen Arbeitgebers und der Frage der steuerlichen Ansässigkeit
| Autor: | Seewald, Barbara |
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| Jazyk: | němčina |
| Rok vydání: | 2023 |
| Předmět: |
Tax residence
Mittelpunkt der Lebensinteressen limited tax liability release method Centre of vital interests wirtschaftlicher Arbeitgeber permanent establishment 183-Tage-Regelung employer residence Habitual residence Gewöhnlicher Aufenthalt Befreiungsmethode employee Wohnsitz credit method Arbeitgeber Betriebsstätte Anrechnungsmethode Ruling of 183 days of physical presence Ansässigkeit double taxation agreement beschränkt steuerpflichtig unbeschränkt steuerpflichtig unlimited tax liability assignment Arbeitnehmer economic employe Entsendung Doppelbesteuerungsabkommen |
| Popis: | Diese Arbeit beschäftigt sich insbesondere mit der internationalen Mitarbeiterentsendung im grenzüberschreitenden Raum und der sich daraus ergebenden steuerlichen Auswirkungen. Bedingt durch die immer stärker werdende Globalisierung und durch den erhöhten Einsatz von Mitarbeitern weltweit, kommt einem Doppelbesteuerungsabkommen immer mehr Bedeutung zu – und deswegen hat Österreich, mit zahlreichen Staaten, Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Die Grundlage dafür stellt das sogenannte OECD-Musterabkommen dar. Um eine exakte Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit von entsendeten Mitarbeitern sicherzustellen, ist vorerst eine Beurteilung in folgenden Schritten vorzunehmen: 1. Hat Österreich das Besteuerungsrecht nach nationalem Steuerrecht? 2. Wird das Besteuerungsrecht seitens Österreichs durch ein Doppelbesteuerungsabkommen eingeschränkt? 3. Welche Methoden/Möglichkeiten gibt es, um die Doppelbesteuerung zu vermeiden? In dieser Arbeit wird ebenso die Beurteilung der steuerrechtlichen Ansässigkeit und dem damit verbundenen Mittelpunkt der Lebensinteressen behandelt, da diese Abgrenzung in der Praxis oft nicht eindeutig ist aber für die Beurteilung, welchem Staat das Besteuerungsrecht zusteht, wesentlich ist. Des Weiteren wird auf den Begriff des wirtschaftlichen Arbeitgebers in Zusammenhang mit der Abgrenzung einer Aktiv- und Passivleistung eingegangen. Um Sachverhalte und Konstellationen an Beispielen besser und verständlicher darzustellen, wird in dieser Arbeit das Doppelbesteuerungsabkommen Österreich-Deutschland zugrunde gelegt. This thesis deals with the international assignment of employees in cross-border areas and their tax consequences. Due to the increasing globalization and the increased deployment of employees worldwide, a double taxation agreement is becoming more and more important – and as a result Austria has concluded double taxation agreements with numerous countries. The basis for avoiding double taxation is the OECD Model Tax Convention. To ensure an accurate taxation of employees on assignment to or from Austria, an assessment must be made in the following steps: 1. Does Austria have the right of taxation on national law? 2. Is the right of taxation on the part of Austria restricted by a double taxation agreement? 3. Which methods/options are there to avoid double taxation? In addition, this thesis also deals with the assessment of tax residency and the associated centre of vital interests – as this distinction is often not clear in practice but is essential for the assessment of which state is entitled to the right of taxation. Furthermore, the distinction between active and passive performance in terms of the concept of the economic employer is discussed more detailed. In order to illustrate facts and constellations better and more comprehensibly with examples, the double taxation agreement Austria-Germany is used in this thesis. |
| Databáze: | OpenAIRE |
| Externí odkaz: |
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