Design of a Methodology for the Accounting Process of Derivative Financial Instruments: Swaps, Forwards and Options

Autor: Díaz-Bautista, Genny Tatiana, Serrano-Hurtado, Cristian Yesid
Přispěvatelé: Peña-Duarte, Mario Andrés, Pérez-Ortiz, Sandra Milena, Almeida-Parra, Gloria
Jazyk: Spanish; Castilian
Rok vydání: 2022
Předmět:
Popis: Digital
El presente proyecto de investigación presenta la metodología para el tratamiento contable que se les da a los instrumentos financieros derivados enfocándonos en los Swaps, Forwards y opciones. Para poder cumplir este objetivo es necesario explicar que dichos instrumentos surgen para mitigar los riesgos a los que se expone una entidad y especialmente los financieros. Con la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) vemos que se comienza a hablar de la contabilidad de coberturas, que proporciona las herramientas para mitigar el riesgo; podemos ver que dentro del proyecto se hace una contextualización de lo que abarca la contabilidad de coberturas para después centrarnos en definir y explicar las características de cada uno de los derivados financieros básicos y así poder hacer el análisis de los casos de estudio que se presentan donde visualizamos el reconocimiento, medición y presentación de los derivados en los estados financieros de la entidad que los aplique, también se muestra por medio de una revista en forma didáctica los conceptos, características, generalidades y ejemplos ilustrativos sobre el tratamiento contable para cada derivado y así proveer un material de fácil acceso y entendible para contadores y financieros. Es importante resaltar que hay que tener en cuenta las características del riesgo al cual se encuentra expuesto la empresa y aplicar el instrumento financiero derivado adecuado y poder cumplir con las características y requisitos que se necesitan para que haya una cobertura. Con toda la consulta bibliográfica que se realizó al momento de desarrollar el proyecto pudimos evidenciar que de los instrumentos de cobertura no solo se puede obtener una cobertura del riesgo, también si la cobertura es altamente eficaz se pueden obtener ganancias e incluso algunas entidades no lo utilizan para cubrir sus riesgos si no con fines especulativos.
This research project presents the methodology for the accounting treatment given to derivative financial instruments, focusing on Swaps, Forwards and options. In order to meet this objective, it is necessary to explain that these instruments arise to mitigate the risks to which an entity is exposed, especially the financial ones. With the implementation of the International Financial Reporting Standards (IFRS) we see that we are beginning to talk about hedge accounting, which provides the tools to mitigate risk; we can see that within the project a contextualization of what is covered by hedge accounting is made to later focus on defining and explaining the characteristics of each of the basic financial derivatives and thus be able to analyze the case studies that are presented where we visualize the recognition, measurement and presentation of the derivatives in the financial statements of the entity that applies them, it is also shown through a magazine in a didactic way the concepts, characteristics, generalities and illustrative examples on the accounting treatment for each derivative and so on provide easily accessible and understandable material for accountants and financiers. It is important to highlight that it is necessary to take into account the characteristics of the risk to which the company is exposed and apply the appropriate derivative financial instrument and be able to comply with the characteristics and requirements that are needed for coverage. With all the bibliographical consultation that was carried out at the time of developing the project, we were able to show that hedging instruments can not only obtain risk coverage, but also if the coverage is highly effective, profits can be obtained and even some entities do not use it. to hedge their risks if not for speculative purposes.
Pregrado
Contador Público
Introducción .................................................................................................................................. 17 Problema de Investigación ............................................................................................................ 19 Pregunta Problema de la Investigación ......................................................................................... 19 Justificación .................................................................................................................................. 20 Objetivos ....................................................................................................................................... 21 Objetivo General ........................................................................................................................... 21 Objetivos Específicos.................................................................................................................... 21 Marco Teórico ............................................................................................................................... 22 Marco Normativo .......................................................................................................................... 25 Metodología .................................................................................................................................. 29 Tipo de Investigación .................................................................................................................... 29 Fuentes de Investigación ............................................................................................................... 29 Diseño Administrativo .................................................................................................................. 30 Capítulo 1. Instrumentos Financieros Derivados .......................................................................... 31 ¿Qué son los Riesgos Financieros? ............................................................................................... 31 Clasificación de los Riesgos ......................................................................................................... 31 Contabilidad de Coberturas........................................................................................................... 32 ¿Qué es la Contabilidad de Coberturas? ..................................................................................... 33 Condiciones de la Contabilidad de Coberturas............................................................................ 34 Requisitos de la Contabilidad de Coberturas ............................................................................... 34 Clases de Contabilidad de Coberturas ......................................................................................... 35 Cobertura del Valor Razonable.. ................................................................................................... 35 Reglas de la Cobertura del Valor Razonable. .............................................................................. 35 Cobertura del Flujo de Efectivo. ................................................................................................... 36 Reglas de la Cobertura de Flujo de Efectivo. ............................................................................... 36 Cobertura de la Inversión Neta. .................................................................................................... 37 Características de la Cobertura de Inversión Neta. ..................................................................... 37 Asimetrías Contables. ................................................................................................................... 38 Requisitos Para la Relación de Coberturas.................................................................................. 38 Efectividad de la Cobertura .......................................................................................................... 38 Derivados Financieros .................................................................................................................. 39 Clasificación de los Derivados Financieros Según sus Características ...................................... 40 Características de los Derivados Financieros ............................................................................. 40 Subyacente.. .................................................................................................................................. 41 Inversión Inicial Neta o Nula.. ...................................................................................................... 43 Liquidación Futura o Instrumentos Financieros Básicos.. ............................................................ 43 Forwards.. ..................................................................................................................................... 44 Futuros.. ........................................................................................................................................ 45 Opciones.. ..................................................................................................................................... 46 Swaps.. .......................................................................................................................................... 49 Capítulo 2. Casos de Contabilidad de Coberturas ........................................................................ 51 Forward ......................................................................................................................................... 51 Caso 1 ........................................................................................................................................... 51 Contractos con Bancolombia ........................................................................................................ 53 Contrato 1...................................................................................................................................... 53 Contrato 2...................................................................................................................................... 54 Contrato 3...................................................................................................................................... 55 Contrato 4...................................................................................................................................... 56 Contrato 5...................................................................................................................................... 57 Contratos Banco de Occidente ..................................................................................................... 59 Contrato 6...................................................................................................................................... 59 Contrato 7...................................................................................................................................... 60 Contrato 8...................................................................................................................................... 61 Contrato 9...................................................................................................................................... 63 Opciones ....................................................................................................................................... 65 Opción de Compra Call ................................................................................................................ 65 ¿Por qué Ambas Partes Entran a un Contrato de Opciones de Acciones de ABC?.. .................... 67 Opción de Compra Put ................................................................................................................. 68 Swaps ............................................................................................................................................ 70 Efectividad Esperada de la Cobertura ......................................................................................... 71 Efectividad Actual de la Cobertura .............................................................................................. 72 Contabilización ............................................................................................................................. 72 Capítulo 3. Material Pedagógico de Contabilidad de Coberturas ................................................. 74 Conclusiones ................................................................................................................................. 75 Recomendaciones ......................................................................................................................... 76 Referencias Bibliográficas ............................................................................................................ 77
Databáze: OpenAIRE
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