Virtuaalivaluuttojen verotus : Sijoitustoiminnan harjoittaminen luonnollisena henkilönä vai yrityksen kautta?

Autor: Koivunen, Elmo
Přispěvatelé: Johtamisen ja talouden tiedekunta - Faculty of Management and Business, Tampere University
Jazyk: finština
Rok vydání: 2023
Předmět:
Popis: Tässä tutkielmassa on tarkasteltu sitä, kuinka virtuaalivaluuttoja verotetaan luonnollisen henkilön verotuksessa ja verrattu tätä verokohtelua siihen tilanteeseen, että sijoitustoimintaa olisi tehty yrityksen kautta. Tutkielmassa esitellään laajalti eri virtuaalivaluuttoihin liittyviä verotuksellisia tilanteita, sekä kuinka näiden suhteen verotuksen osalta voitaisiin menetellä erityisesti verotuksen realisoitumisen kanssa. Tutkielmassa käytetään pääosin oikeusdogmaattista metodia ja siinä käsitellään tämän lisäksi runsaasti erilaisia käytännön esimerkkejä liittyen virtuaalivaluuttojen verotuksen tulkinnanvaraisiin asioihin ja pyritään tarjoamaan niihin mahdollisia tulkintoja tai näkemyksiä. Virtuaalivaluuttojen verotuksen osalta suurin yksittäinen kysymys liittyy siihen, realisoiko jokin toimenpide verotuksen vai ei. Lisäksi tulon kertymiseen ja ansio- ja pääomatulon jaotteluun kiinnitetään huomiota. Käytännössä katsoen verotuksen realisoituminen voi tulla kyseeseen esimerkiksi tienatessa erilaisia tuottoja virtuaalivaluuttojen tallettamisella erilaisiin tileihin tai virtuaalivaluutan muuttuessa uudeksi virtuaalivaluutaksi. Cleimaamisen osalta perehdytään tulon tosiasiallisen syntyhetken määrittelemiseen, sekä otetaan kantaa siihen, voiko virtuaalivaluuttoja cleimata sijoittajan toimesta millä aikajänteellä ilman, että voitaisiin syyllistyä veronkiertoon. Tutkielmassa arvioidaan myös ansio- ja pääomatuloina verotettavien virtuaalivaluutoista saatavien tulojen eroavaisuuksia ja arvioidaan karkeasti joidenkin erikoisempien virtuaalivaluuttojen tai niitä muistuttavien mahdollista arvonlisäverokohtelua. Tutkielmassa todettiin lopulta, että arvioitaessa sijoitustoiminnan kannattavuutta verotusnäkökulmasta arvioiden, ei voida antaa suoria onko sijoittaminen kannattavampaa luonnollisena henkilönä tai yrityksen kautta. Siihen, kuinka sijoitustoiminta tulisi järjestää verotuksen kannalta, vaikuttavat lukuisat eri tekijät, kuten hakijan sijoitusvarallisuuden määrä, sekä mihin varoja sijoitetaan. Tutkielmassa todettiin, että voi olla järkevää sijoittaa yrityksen kautta, koska se mahdollistaa laajemman verosuunnittelumahdollisuuden, sekä laajemman tappioiden vähentämisen esimerkiksi epäkuranttiusvähennyksen kautta arvonsa menettäneiden virtuaalivaluuttojen osalta, joita ei ole enää mahdollista luovuttaa. Kuitenkin hankintameno-olettaman käytön mahdollisuus luonnollisen henkilön verotuksessa on sellainen asia, että verotuksen näkökulmasta, suurten arvonnousujen osalta voi olla kannattavaa harjoittaa sijoitustoimintaa luonnollisena henkilönä sen sijaan, että toimintaa harjoitetaan yrityksen kautta. Loppusanoina sanottakoon, että sijoitustoimintaa voi harjoittaa monella eri tavalla ja sijoittaminen virtuaalivaluuttoihin sisältää verotuksenkin osalta paljon asioita, joiden verotuksellisia vaikutuksia voi olla vaikeaa ennakoida. Sijoittajan onkin syytä antaa verotukseen liittyvät asiat siihen perehtyneen asiantuntijan hoidetavaksi, jotta veroriskin minimoiminen olisi mahdollista. Sijoitustoimintaan liittyy useasti monenlaisia verotuksellisia riskejä, ja näiden huomioiminen ja pitkän aikavälin suunnitteleminen tulee aina katsoa tapauskohtaisesti sijoitustoimintaa harjoittavan luonnollisen henkilön elämäntilanteeseen parhaiten sopivaksi optimaalisen tilanteen saavuttamiseksi, verotuksellisesti.
Databáze: OpenAIRE