CONTABILIDAD DE ACTIVOS BIOLÓGICOS: UNA REVISION CONTEXTUAL Y TEMÁTICA DE LA INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA DESDE LA EMISSION DE LA IAS 41 – AGRICULTURE

Autor: Oliveira, Deyvison de Lima, Nakao, Sílvio Hiroshi
Jazyk: portugalština
Rok vydání: 2022
Předmět:
Zdroj: Revista Universo Contábil; v. 17 n. 3 (2021); 27-79
Revista Universo Contábil
Universidade Regional de Blumenau (FURB)
instacron:FURB
ISSN: 2001-2020
1809-3337
Popis: The research presents a systematic review of the literature on accounting applied to biological assets, covering the recognition, measurement, disclosure, and presentation of these assets in the context of IAS 41 - Agriculture, in the period 2001-2020. We carried out the review in three stages (Tranfield et al., 2003; Tran & Herzig, 2020): review planning, conducting, and reporting. We identified 112 articles in the Scopus, Web of Science, Spell, and Scielo.br databases, analyzed in a thematic and contextual approach. In addition to the conflicts between national and international standards in the convergence process, the review reveals that the introduction of fair value in international standards represents a controversial change, especially concerning assets without market value that uses unobservable data in the valuation and regarding the breadth of accounting choices. Management discretion and possible earnings management support a scenario of reduced information quality (incomparability and lack of relevance). Although there are advances in the amount of information under IFRS, the lack of compliance with disclosure signals quality limitations. We highlight the growing volume of technology and case studies (e.g. non-market asset valuation methodologies), which integrate aspects of asset management and accounting standard requirements. The review presents research questions that, among others, refer to the explanation of different accounting choices between companies and countries, the definition of more specific principles for valuing assets without market value and the identification of whether the mandatory information in IFRS is aligned to the demands of the main users. La investigación presenta una revisión sistemática de la literatura sobre contabilidad aplicada a activos biológicos, cubriendo el reconocimiento, medición, revelación y presentación de estos activos en el contexto de la NIC 41 - Agricultura, en el período 2001-2020. La revisión se lleva a cabo en tres etapas (Tranfield et al., 2003; Tran & Herzig, 2020), a saber: revisión de la planificación, realización y presentación de informes. Identificamos 112 investigaciones en las bases de datos Scopus, Web of Science, Spell y Scielo.br, analizadas en un enfoque temático y contextual. Además de los conflictos entre estándares nacionales e internacionales en el proceso de convergencia, la revisión revela que la introducción del valor razonable en los estándares internacionales representa un cambio controvertido, especialmente con respecto a los activos sin valor de mercado que utilizan datos no observables en la valuación y con respecto a la amplitud de opciones contables. La discreción de la dirección y la posible gestión de los resultados sustentan un escenario de menor calidad de la información (incomparabilidad y falta de relevancia). Si bien hay avances en la cantidad de información según las NIIF, la falta de cumplimiento de la divulgación señala limitaciones de calidad. Destacamos el creciente volumen de tecnología y estudios de casos (p. Ej., Metodologías de valoración de activos sin valor de mercado disponible), que integran aspectos de la gestión de activos y los requisitos de las normas contables. La revisión presenta preguntas de investigación que, entre otras, se refieren a la explicación de las diferentes opciones contables entre empresas y países, la definición de principios más específicos para la valoración de activos sin valor de mercado y la identificación de si la información obligatoria en las NIIF está alineada con las demandas de los principales usuarios. A pesquisa apresenta uma revisão sistemática da literatura sobre a contabilidade aplicada a ativos biológicos, abrangendo o reconhecimento, mensuração, disclosure e apresentação desses ativos no contexto da IAS 41 – Agriculture, no período de 2001-2020. A revisão foi realizada em três estágios (Tranfield et al., 2003; Tran & Herzig, 2020), a saber: planejamento da revisão, condução e relatório. Foram identificadas 112 pesquisas nas bases Scopus, Web of Science, Spell e Scielo.br, analisadas em uma abordagem temática e contextual. Além dos conflitos entre normas nacionais e internacionais no processo de convergência, a revisão revela que a introdução do valor justo nas normas contábeis internacionais representa mudança controversa, especialmente, no que se refere a ativos sem valor de mercado que utilizam dados não observáveis na avaliação e à amplitude de escolhas contábeis. Discricionaridade da gestão e possível gerenciamento de resultados sustentam um cenário de reduzida qualidade da informação (incomparabilidade e falta de relevância). Embora haja avanços na quantidade de informação sob IFRS, a falta de compliance do disclosure sinaliza limitações na qualidade. Ressalta-se o volume crescente de estudos tecnológicos e de casos (e. g. metodologias de avaliação de ativos sem valor de mercado) que integram aspectos do manejo de ativos e requisitos do padrão contábil. A revisão apresenta questões para pesquisa que, dentre outras, referem-se à explicação de escolhas contábeis distintas entre empresas e países, à definição de princípios mais específicos para avaliar ativos sem valor de mercado e à identificação de se as informações mandatórias em IFRS são alinhadas às demandas dos principais usuários.
Databáze: OpenAIRE
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