The Frontiers of Modern Accounting －Goodwill and Impairment of Fixed Asset－
| Jazyk: | japonština |
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| Rok vydání: | 2022 |
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| Zdroj: | 経済貿易研究 : 研究所年報. (48):1-22 |
| ISSN: | 0386-5193 |
| Popis: | 他企業を買収したときに発生する「のれん」は、買収する企業の純資産の価値を超えて支払った「上乗せ額」である。この差額は、古くから最近までは、他企業の超過収益力を購入した代価として説明されてきた。 日本の会計基準では、のれんを資産に計上し、その後、一定の期間で償却する（減損処理を組み合わせて適用）。その一定の期間、償却費が計上され、利益が少なく報告される。 他方、国際会計基準（IFRS）やアメリカの会計基準（US-GAAP）ではのれんを償却せず、減損が生じたときに評価減する。大型の企業買収の場合、のれんが巨額になるが償却費を計上しなくて済む。そこがメリットと考える企業がこぞってIFRS を採用し、巨額ののれんが積みあがっている。 ところが、いま、世界中の企業が、企業経営と決算に及ぼす新型コロナウイルスの影響で「ルール通りに」減損基準を適用すると、軒並み大幅赤字か債務超過に陥るリスクにおびえている。特に悩ましいのがのれんの減損である。 わが国では、コロナ禍における企業決算危機を回避しようとして、金融庁はじめ関係諸団体が「減損会計基準の適用緩和」を打ち出している。基準に問題があるのであろうか。本稿では、のれんの会計処理の不透明さと減損会計基準の欠陥を取り上げる。 When one firm acquires another in a business combination, the difference between the net amount of the fair values and the total purchase price paid by the acquired company is “goodwill” (purchased goodwill). The impairment loss for property, plant, and equipment is recognized if the book value is greater than recoverable amount, where the recoverable amount is smaller than fair value less costs to sell or value-in-use. This paper discusses the true meaning of goodwill and impairment of fixed assets and their accounting disclosure. Their accounting treatment and disclosure differs among IFRS, US-GAAP and J-GAAP. IFRS and US-GAAP don’t require the amortization of purchased goodwill, but if the impairment losses have incurred, the losses are charged against current earnings. On the other hand, J-GAAP requires to amortize the purchased goodwill periodically (under 20years), and where the book value is greater than recoverable amount, the impairment losses are recognized. Which treatment is proper to give the true and fair view of the purchased goodwill and the impairment losses to the investors? Departmental Bulletin Paper 論説 |
| Databáze: | OpenAIRE |
| Externí odkaz: |
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