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El presente documento se estructura como sigue. Luego de esta breve introduccion, se presentara la evolucion de la recaudacion del Impuesto a la Renta en America Latina, y la relacion con la participacion de los tramos de altos ingresos en la generacion de los ingresos tributarios referidos. Ademas, se hara referencia a los factores mas importantes que han limitado la capacidad recaudatoria del impuesto sobre la Renta en America Latina, analizando el comportamiento de las tasas legales, la amplitud de las bases imponibles y su composicion. Asimismo, se analizaran los diferentes factores que podrian haber impactado en la evolucion de los ingresos del impuesto sobre la Renta. En la mencionada descripcion se incluiran: la evolucion del ingreso per capita; datos sobre la evolucion de las tasas impositivas, minimas y maximas; el comportamiento de los ingresos minimos y maximos gravables y las reformas tributarias recientes que hayan afectado la recaudacion del impuesto. La seccion se completara con una referencia a la imposicion patrimonial en los paises de la region, en virtud de su potencial incidencia sobre los individuos de altos ingresos y las posibilidades de complementar la estructura de tributacion sobre los ingresos ya mencionada. En segundo lugar se presenta el impacto distributivo del impuesto a la Renta de Personas Fisicas, a partir de los resultados de los estudios realizados, las consideraciones metodologicas y las cuestiones relacionadas con la informacion de base generalmente utilizada, las encuestas de hogares. A partir de sus debilidades en relacion con la captacion de altos ingresos, se presentan los diferentes procedimientos empleados en la literatura para ajustar los datos de las encuestas mediante ajustes por subdeclaracion de ingresos. El capitulo tercero presenta con detalle los estudios realizados con fines de medir la participacion de los tramos de ingresos altos en la distribucion de la renta, a partir de datos provenientes de declaraciones juradas de impuestos. Alli se plantean las consideraciones metodologicas realizadas para la delimitacion cuantitativa de los “ricos”, los “controles” totales, el metodo de interpolacion que se utiliza para las estimaciones y las limitaciones que estos analisis llevan de suyo. Los resultados de los estudios se muestran en el capitulo cuarto, en donde se introducen los datos de los trabajos realizados para los paises avanzados, en mayor medida, y los relacionados con los escasos estudios existentes para America Latina, presentando resultados para Argentina, Colombia y Chile. La seccion sexta concluye y presenta las reflexiones finales. |
